En esta página: Impuestos sobre las sociedades | Reglamentos contables | Impuestos al consumo | Impuesto sobre la renta de las personas | Convenios para evitar la doble imposición | Fuentes de información fiscal
Para la ley alemana (en línea con las indicaciones de la OCDE), un establecimiento permanente es cualquier instalación comercial que sea utilizada para el objetivo de la empresa.
Impuesto sobre sociedades (Körperschaftssteuer). | El tipo estándar es un 15% (15,825% incluyendo una contribución de solidaridad de 5,5%). La tasa real del impuesto sobre sociedades es de 30-33%, incluyendo el impuesto comercial (que se evalúa de forma independiente según cada municipio y varía de 7% a 17,5%). |
Impuesto comercial (Gewerbesteuer) pagada por empresas o personas físicas que ejerzan una actividad comercial a través de filiales o establecimientos permanentes en Alemania. | Una combinación de una tasa fiscal uniforme de 3,5% (tasa base) con una tasa fiscal municipal (Hebesatz). Las tasas varían entre el 8,75% y el 20,3% (en promedio, se sitúa entre el 14% y el 17% del ingreso). 25% de todos los costos financieros sobre 200.000 EUR se añaden al ingreso imponible. |
Tanto el impuesto sobre sociedades como el impuesto comercial son gravados sobre el ingreso imponible de una filial alemana de una empresa extranjera.
Los gastos de puesta en marcha y de formación son deducibles. Las deudas incobrables de actividad de negocios con partes no relacionadas son deducibles si es visible que son irrecuperables y que todos los intentos por recobrar la deuda fracasaron y fueron abandonados.
Las donaciones a orgnizaciones caritativas que respetan ciertos parámetros, ya sean en efectivo o especie, son deducibles hasta 20%, de ingreso neto imposible o 0,4% del total de ingresos de ventas y sueldos pagados durante el año.
Los impuestos pagados son deducibles, salvo el impuesto sobre sociedades, el impuesto comercial y el IVA sobre la mayoría de los gastos no deducibles. Las multas y sanciones no son deducibles. Existen limitaciones para deducir ciertos pagos de regalías a partes relacionadas. Los pagos a afiliados extranjeros pueden ser deducibles, si los montos son equivalentes.
Según la ley de apoyo a la investigación alemana (Forschungszulagengesetz), se garantiza un subsidio exento de impuesto de 25% de lo sueldos y remuneraciones para ciertos objetivos de I&D con un límite de 1 millón EUR por año (hasta el 30 de junio de 2026).
Las autoridades locales cobran un impuesto sobre la propiedad con una tasa de un 0,35% del valor fiscal de la propiedad, multiplicado por un coeficiente municipal. Se aplica un impuesto sobre la transferencia de propiedades con tasas que varían entre 3,5% y 6,5%, incluyendo transferencias indirectas por la adquisición de al menos 90% de acciones en empresas propietarias.
Los empleadores están sujetos a contribuciones sociales, de la siguiente forma:
—Seguro de pensiones: 9,3%.
—Seguro de desempleo: 1,2%.
—Seguro de salud: 7,3% (los fondos de salud pueden cobrar un sumplemente de 1,3% en promedio).
—Seguro de invalidez: 1,525% (con un sobrecargo de 0,25% en algunos casos).
El límite superior de sueldo mensual varía según la región (7.050 EUR en 2022 en la parte occidental de Alemania, y 6.750 EUR en 2022 en la parte oriental dle país para los seguros de pensiones y desempleo, y 4.837.50 EUR en 2022 para los seguros de salud e invalidez).
Alemania | OCDE | Estados Unidos | |
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Número de pagos de impuestos por año | 9,0 | 10,1 | 10,6 |
Tiempo requerido para las formalidades administrativas en horas | 218,0 | 163,6 | 175,0 |
Monto total de impuestos en % de ganancias | 48,8 | 41,6 | 36,6 |
Fuente: The World Bank - Doing Business, Ultimos datos disponibles.
Los contribuyentes deben mantener sus libros de cuentas en Alemania, aunque se podrá trasladar al extranjero la contabilidad electrónica si se obtiene una autorización por parte de las autoridades fiscales.
En general, tienen una tasa cero los suministros dentro de la UE, las exportaciones hacia países externos a la UE, el transporte de bienes transfronterizo hacia y desde países externos a la UE.
En el contexto de la pandemia de COVID-19, las tasas aplicadas a comidas (salvo bebidas) en restaurantes y otros servicios de catering fueron reducidas temporalmente de 19% a 7% hasta el 31 de diciembre de 2022.
Algunos suministros tienen una tasa de 0% (suministros dentro de la UE, exportaciones a países fuera de la UE, y transportes transfronterizos de bienes desde y hacia países fuera de la UE).
No existe un umbral de declaración del IVA, pues todas las personas sujetas a impuesto que realizan transacciones imponibles en Alemania deben declarar el IVA. En general, las declaraciones preliminares de IVA se completan en una base mensual o trimestral, hacia el día diez del mes siguiente. Cada contribuyente debe presentar una declaración anual en cada año civil. Para obtener el reembolso del IVA, la empresa debe contar con un número de identificación fiscal.
Las administraciones fiscales de cada estado federal alemán (Länder) tienen formularios publicados para el diferimiento de impuesto.
Las primas de seguros generales están sometidas a un impuesto del 19%.
Se aplican impuestos especiales sobre carburantes, energía eléctrica, productos alcohólicos y tabaco.
No existe impuesto sobre timbres en Alemania (salvo el impuesto de transferencia de bienes raíces).
Se puede presuponer una residencia cuando los individuos disponen de un alojamiento permanente en el país (incluso si no lo usan).
Impuesto sobre la renta de las personas. | Tasa progresiva del 14 al 45%. |
De 0 hasta 9.984 EUR | 0% |
De 9.985 EUR hasta 58.596 EUR | Tasa progresiva de 14% a 42% |
De 58.597 hasta a 277.825 EUR | 42% |
Más de 277.826 EUR | 45% |
Impuesto sobre la renta personal en el caso de contribuyentes casados | |
De 0 EUR hasta 19.968 EUR | 0% |
De 19.969 EUR hasta 117.192 EUR | Tasas geométricamente progresivas entre 14% y 42% |
De 117.193 EUR hasta 555.651 EUR | 42% |
Más de 555.652 EUR | 45% |
La Contribución Solidaria es añadida en cuanto sobrecargo obligatorio | 5,5% del monto del impuesto sobre la renta Ya no se impone un sobrecargo de solidaridad sobre particulares que declaran individualmente y que tengan una carga de ingreso fiscal de hasta 16.956 EUR, ni sobre contribuyentes casados que declaren juntos con un ingreso imponible de hasta 33.912 EUR. Si se sobrepasan estos umbrales, se aplica una escala proporcional. |
Impuesto eclesiástico (que se aplica a miembros residentes de ciertas iglesias alemanas oficialmente reconocidas). | 8 o 9% de la carga tributaria sobre la renta anual. Varía según el distrito de residencia. |
Impuesto sobre actividades económicas (gravado sobre los ingresos comerciales) | En el caso de particulares y sociedades se aplica un monto libre de impuestos de 24.500 EUR Cada municipalidad es responsable de la evaluación fiscal final. |
El límite de exención mensual para beneficios no monetarios (por ejemplo, subsidio laboral al transporte, mercancía, bonos para gasolina) es de 50EUR. Si el valor de estos beneficios excede el límite de exención, el monto completo está sujeto a impuesto.
Los gastos efectivos para el ciudado de menores pueden ser deducidos hasta un máximo de 4.000 EUR al año por menor de edad (en el caso de menores de 14 años o menores con alguna minusvalía).
Se entregan deducciones a padres con hijos de bajos ingresos (se exige evidencia de la situación de abjos ingresos), hasta 9.984 EUR; y para hijos mayores de 18 años que se educan en Alemania o ciertos países extranjeros, hasta 924 EUR al año. Una deducción de suma fija de 36 EUR para una persona soltera o 72 EUR para parejas casadas es entregada sin necesidad de presentar justificativos. Los empleados que trabajan desde su domicilio debido a la pandemia de COVID-19, y que no cuentan con un cuarto de oficina en su hogar, pueden solicitar una tasa fija de 5 EUR por día de trabajo en casa, y los emprendedores pueden considerar esta suma como gasto comercial (con un límite de 600 EUR/año).
Las pérdidas no compensadas en el año en que ocurrieron pueden ser retrotraídas al año anterior, en hasta 1.000.000 EUR (aumentado a 10.000.000 EUR hasta fines de 2023, como respuesta a la crisis de COVID-19), o postergadas indefinidamente.
No existe un régimen fiscal específico para expatriados en Alemania. No obstante, el país ha firmado acuerdos para evitar la doble tributación con múltiples países. Para más información, consulte la web del Ministerio de Finanzas.
Se aplica un impuesto sobre propiedades pequeñas, con una tasa de 0,35% multiplicada por un coeficiente fijado por las municipalidades.
Se aplica un impuesto sobre transferencias de propiedades inmobiliarias con tasas que varían de 3,5% a 6,5% por la transferencia de propiedades alemanas.
Los empleados contribuyen a la seguridad social de la siguiente forma:
En general, los particulares independientes no están obligados a pagar contribuciones de seguridad social obligatorias.
Intereses: 0/25% (26,375%, incluyendo la contribución de solidaridad; en general solo los intereses pagados por bancos a residentes están sujetos a un impuesto de retención)
Regalías: 0% para residentes / 15% para no residentes (15,825%, incluyendo la contribución de solidaridad).
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Ultimas actualizaciónes: Abril 2024