Argentina: Fiscalidad

Tasa de impuestos para sociedades extranjeras

Los residentes y no residentes están sujetos la mismo trato fiscal. Las empresas no residentes solo son gravadas sobre sus ingresos originados en Argentina.

Los ingresos originados en Argentina (por ejemplo regalías, intereses) que reciben entidades extranjeras, están sujetos a una retención fiscal completa.

Imposición de plusvalías

La mayoría de las ganancias de capital son incluidas en el ingreso gravable y están gravadas al tipo normal del impuesto sobre sociedades. Las ganancias derivadas por la venta de acciones, bonos y otros valores son gravados con tasas regulares de impuesto de sociedades (de 25% a 30%). Las ganancias derivadas por un no residente por la venta de acciones de una corporación argentina u otra participación en el capital de una entidad argentina que no es de cotización oficial están sujetas a una tasa efectiva de 13,5% sobre los ingresos brutos u, opcionalmente, un impuesto de 15% sobre la ganancia neta si la base de costo del impuesto del vendedor se puede documentar adecuadamente para efectos fiscales en Argentina.

La venta de bonos corporativos vendidos públicamente, bonos estatales y pagarés emitidos por fondos financieros en genera están exentos.

Deducciones y créditos de impuestos

Los gastos son deducibles si se realizan para obtener y conservar ingreso gravable, así como para impuestos pagados, depreciación o amortización, reservas, rentas de locales y equipo, sueldos y donaciones hasta un máximo del 5% del ingreso gravable. El gasto en I&D (para el desarrollo de activos intangibles) puede ser deducido cuando se incurre o se amortiza en no más de cinco año, y lo miso ocurre con gastos de puesta en marcha. Las deudas incobrables solo pueden ser deducidas en ciertos casos específicos (como bancarrota) y presentando documentos de respaldo. Los gastos de representación son deducibles hasta 1,5% del monto de los sueldos durante el año fiscal.

La deducción de intereses está limitada al mayor entre el 30% de EBITDA o 1 millón ARS.

Las pérdidas operativas netas puede ser pospuetas durante cinco año, pero no se permiten pérdidas arrastradas. Las pérdidas de origen extranjero deben ser compensadas con ingresos de fuentes similares. La amortización de fondos de comercio no puede ser deducida con fines de beneficio fiscal.

Todas las deducciones están sujetas a revisión por parte de las autoridades fiscales.

Otros impuestos a las sociedades

Los impuestos sobre las ventas se aplican a nivel juridiccional, generalmente es una tasa de entre 3% y 5% del ingreso bruto por venta de bienes y servicios. Se pueden aplican tasas más altas a ciertos servicios en algunas provincias. Las actividades industriales suelen estar exentas o sujetas a tasas menores (entre 0% y 2%). Las juridicciones también gravan un impuesto sobre la propiedad inmueble, con tasas que varían según la ubicación y el avalúo fiscal.

Se cobra una tasa por transacciones financieras del 0,6% sobre débitos y créditos en cuentas corrientes, y además un impuesto de 1,2% por cualquier transacción realizada en un banco sin usar una cuenta bancaria. 33% de estos impuestos mencionados puede ser acreditable contra el impuesto sobre beneficios y el impuesto a la ganancia mínima presunta y/o los avances fiscales respectivos.

Un impuesto de timbre de 1% es gravado por la ejecución formal de instrumentos públicos y privados que incluyen contratos, documentos notariales y pagarés. Tasas especiales de 0,5%, 1,2%, 3% y 3,6% se aplica en ciertos casos.

Un impuesto anual sobre el patrimonio es cobrado por las acciones o participación en el capital de empresas locales que son propiedad de individuos o sucesiones indivisas con domicilio en Argentina o el extranjero, y/o empresas y/o cualquier otro tipo de figuras legales con domicilio en el extranjero. La tasa fiscal es de 0,5% del valor de participación. Este impuesto no se aplica a filiales de empresas extranjeras en Argentina. El mínimo no imponible es de 6 millones ARS. En caso de bienes raíces residenciales donde reside el propietario, estos bienes estarán exentos fiscalmente si su valor es de hasta 30 millones ARS.

Los empleadores contribuyen al fondo nacional de desempleo, al fondo de subsidios familiares y al instituto de servicios sociales para pensionados con una tasa unificada de 18% (20,4% para empresas que entregan esencialmente servicios o comercio y que están por sobre el umbral de las pymes); más 6% para el plan social de salud. Los empleadores argentinos están exentos del pago de contribuciones de seguridad social por los primeros 7.003 ARS por mes/empleado (más un subsidio adicional de 10.000 ARS para empleadores con no más de 25 empleados). El monto exento aumentó a 17.509 ARS para empleados en las industrias textiles, de bienes de cuerdo y agrícolas, y el sector de servicios de salud.

Además, los empleadores deben contribuir al seguro de riesgo laboral (49,98 ARS al mes, más un porcentaje del sueldo según el sector de actividad), así como al fondo de seguro de vida (24,35 ARS mensual).

Otras fuentes útiles

Administración Federal de Ingresos Públicos

Consulte el sitio Doing Business, para conocer la valor de los impuestos y contribuciones obligatorias.

Comparativo internacional de la fiscalidad de las empresas

Fuente: The World Bank - Doing Business, Ultimos datos disponibles.

Sistema contable

Normas contables

Las normas contables son desarrolladas por un cuerpo nacional profesional, la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas (FACPCE). El Banco Central y la Superintendencia de Seguros de la Nación suplementan las normas contables profesionales con reglas diseñadas específicas para entidades bajo su control. Ciertas reglas de estas dos reguladoras pueden desviarse materialmente de los estándares contables.

Actualmente, las entidades financieras transitan hacia las NIIF de conformidad con una decisión del Banco Central en la que exige la aplicación completa de NIIF para 2018.

Entidades de regulación contable

Contaduría General de la Nación, Contaduria General de Argentina
Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas, Organismo responsable por las normas técnicas contables

Legislación contable

Ley #19.550 del 3 abril de 1972.

Divergencias entre las normas nacionales y internationales (IAS/IFRS)

Las compañías enlistadas, que no sean bancos o aseguradoras, así como PyMEs deben preparar sus estados financieros usando las NIIF. Los bancos necesitan aplicar las normas del Banco Central de la República Argentina en convergencia con las NIIF a partir de 2018.

Prácticas contables

Año fiscal

El año fiscal comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre del mismo año.

Estructura de las cuentas

Todas las empresas comerciales de Argentina deben establecer ciertos documentos contables anualmente, incluyendo el diario, el libro contable y el seguimiento de la valuación de las acciones.

Las empresas también están obligadas a realizar un balance y un estado de resultados, además de presentar anualmente los documentos para aprobación de los auditores (sean internos o externos a la empresa).

Obligaciones de publicación

Deben presentarse declaraciones financieras anuales y la opinión de un auditor.

Las compañías públicas deben presentar estados financieros interinos y anuales a la Comisión Nacional de Valores y la Bolsa de Valores de Buenos Aires, respectivamente. Los reportes trimestrales y anuales deben incluir estados financieros consolidados y separados que permitan comparar con el año o periodo previo.

Una compañía privada presenta sus declaraciones financieras anuales a la Inspección General de Justicia.

La profesión de contable

Los contables

El Contador Auditor administra la contabilidad y la certifica dentro de la empresa.

El Contador Público Independiente certifica las cuentas efectuadas del Contador Auditor.

Entidades profesionales de contabilidad

Consejo Profesional de Ciencias Económicas, Contadores Profesionales
Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas, Profesionales de Asesoramiento

Miembro de la IFAC (International Federation of Accountants)

La Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas es miembro de la Federación Internacional de Contadores (IFAC, en inglés).

Miembro de otras federaciones de contables

Argentina es miembro de la Asociación de Contadores Internacionales.

Organismos de auditoría

Las empresas deben recurrir a un auditor de cuentas para realización la auditoria anual de la salud financiera de la organización. Algunos ejemplos son KPMG, Deloitte y PriceWaterhouseCooper.

Deducciones y créditos de impuestos

Los empleados están sujetos a una retención fiscal en origen, de la que es responsable el empleador (agente de retención). Las contribuciones de seguridad social retenidas por el empleador y las deducciones personales son deducibles de la compensación de empleo para efectos fiscales.

Hay diferentes tipos de subsidios o reducciones fiscales: 260.580 ARS para particulares que han vivido en Argentina al menos seis meses en el año civil; 235.457,25 ARS para cónyuges; 118.741,97 ARS por cada menor de edad bajo 18 años; 335.356,79 ARS para trabajadores independientes, 419.196,02 ARS para nuevos profesionales/emprendedores.

Las donaciones a instituciones caritativas exentes de impuestos son deducibles por hasta 5% del ingreso neto, al igual que las contribuciones a planes médicos de terceros. Otros gastos médicos pueden deducirse por hasta un máximo del 40% de todas las facturas correspondientes al año fiscal, siempre que la deducción no exceda el 5% del ingreso neto. Los seguros de vida comprados a compañías de seguro locales autorizadas y los gastos funerarios son deducibles hasta una cantidad máxima establecida anualmente por autoridades fiscales.

Los individuos pueden deducir hasta 40% de sus gastos de arriendo (por un máximo de 167.678,40 ARS), mientras corresponda a su vivienda y que no posean ninguna propiedad.

No son deducibles las hipotecas y otros intereses, pensión alimenticia, educación y gastos de cuidado de menores.

Regímenes especiales para los expatriados

Los beneficiarios no residentes y extranjeros solo son gravados sobre sus ingresos originados en Argentina.

Los expatriados que trabajen menos de seis meses del año fiscal, que generan ingresos a través de artes visuales o performativas, u otras profesiones, quedan sujetos a una tasa de impuesto sobre el ingreso final de 24,5% (35% sobre un beneficio estimado de 70% de ingreso bruto) que debe ser retenido por el pagador local.

Impuesto sobre el patrimonio

Los individuos residentes con activos totales superiores a 6 millones ARS tributan bajo el impuesto sobre los bienes personales a una tasa que va de 0,5% a 1,75%. Para no residentes, la tasa es de 0,5%, y se aplica a sus activos situados en Argentina (no se aplica si la responsabilidad impositiva es menor a 250 ARS). La participación en capital en empresas argentinas está sujeta a un impuesto de 0,5%. Los activos situados fuera de Argentina están sujetos a tasas más altas, entre 0,7% y 2,25%.

Las tasas sobre transacciones financieras de 0,6% a débitos y créditos de cuentas corrientes no se aplica a la compensación de empleo y pagos de pensiones.

Se cobra un impuesto de timbre de 1% sobre la ejecución formal de instrumentos públicos y privados, incluyendo contratos, escrituras notariales y pagarés. En algunos casos se aplican tasas especiales de 0,5%, 1,2%, 3% y 3,6%.

Los empleados contribuyen al fondo nacional de desempleo, al fondo de subsidios familiares, y al instituto de servicios sociales para pensionados con una tasa unificada de 14%; más 3% de plan social de salud (sujeto a un límite de sueldo y una exención por una porción del sueldo; actualizado 4 veces cada año en línea con la inflación).

La autoridades de provincia cobran un impuesto anual sobre propiedades inmuebles, al igual que un impuesto automotriz. La provincia de Buenos Aires tiene impuestos sobre donaciones y herencias.

Los Ingresos Brutos son un impuesto provincial aplicable a individuos independientes sobre sus ingresos brutos. La tasa promedio es de 4% en la Capital Federal, y se aplican tasas similares en otras provincias. El impuesto es pagado a través de declaraciones fiscales mensuales.