Canadá: Fiscalidad

Tasa de impuestos para sociedades extranjeras

Las empresas extranjeras no residentes están sujetas a impuestos sobre sus ingresos originados en Canadá y sobre ganancias de capital generadas por la disposición de propiedad canadiense imponible. Por otro lado, gozan de algunas exenciones.

Imposición de plusvalías

El 50% de las ganancias de capital se incluye en la base de ingreso gravable para el año en el cual se realizaron las ganancias y queda sujeto a una tasa fiscal normal. Las ganancias de capital que derivan de la disposición de valores de un pequeño negocio calificado están exentos en 913.630 CAD (para 2022, ajustados anualmente). Las pérdidas de capital son deducibles, pero en general solo contra ganancias de capital (en caso de excesos, la pérdida pueden ser retrotraída tres años y postergada indefinidamente).
Las empresas no residente están sujetas al impuesto sobre el ingreso empresarial sobre ganancias de capital que se generan por la venta de propiedad canadiense (50% de ganancias de capital menos 50% de pérdidas de capital).

Deducciones y créditos de impuestos

Las empresas pueden amortizar sus bienes de capital hasta cierto porcentaje cada año. Los costos operativos generales de la empresa también son deducibles. Las pérdidas pueden retrasarse durante tres años y adelantarse por 20 años para pérdidas no relacionadas con el capital e indefinidamente para pérdidas de capital. Se puede deducir el interés sobre el dinero por préstamos para obtener ingresos comerciales o inmobiliarios, así como el interés de una cantidad pagadera por la propiedad adquirida para obtener ingresos. Las deducciones por comidas de negocios y gastos de entretenimiento están limitadas al 50% de su costo. Las primas de seguro relacionadas con la propiedad de una empresa generalmente son deducibles, pero las primas de seguro de vida generalmente no son deducibles si la compañía es la beneficiaria designada. Las donaciones realizadas a organizaciones benéficas canadienses registradas son deducibles en el cálculo de los ingresos imponibles hasta un 75% de los ingresos netos (con algunas excepciones). Los créditos fiscales también están disponibles para los impuestos sobre los dividendos recibidos de una empresa extranjera, así como el impuesto sobre la renta pagado en otro país. El gasto actual en investigación científica y desarrollo experimental puede ser deducido en el año en que se realizó, o pospuesto indefinidamente para ser usado según la decisión del contribuyente para minimizar impuestos. Una reserva razonable para cuentas dudosas puede ser deducible a efectos fiscales.

Los gastos de puesta en marca no son deducibles, al igual que los impuestos sobre la renta federales, provinciales y locales, así como las multas por parte del gobierno.
Las empresas de minería, petróleo y gas en general reciben una deducción de 100% en gastos de exploración de yacimientos, mientras que otros costos de desarrollo son deducibles en una tasa de 30% en una base de saldo decreciente.

Otros impuestos a las sociedades

Los impuestos sobre los recursos naturales —a saber, petróleo y gas, minerales y madera— se aplican en todo Canadá. Las regalías e impuestos sobre los recursos federales y provinciales se recaudan sobre la producción de recursos en tierras federales y provinciales de la Corona, respectivamente. Ciertos pagos de alquiler y tarifas de gestión también están sujetos a un impuesto de retención del 25%, a menos que se acuerde lo contrario en un tratado fiscal. Los impuestos a la propiedad son recaudados por los municipios sobre el valor de mercado estimado de bienes inmuebles dentro de sus límites y por provincias y territorios en tierras que no están en un municipio.

Todas las provincias y territorios imponen un impuesto a las primas que varía del 2% al 5% a las compañías de seguros (seguros de vida y otros). Las compañías de seguros están sujetas a un impuesto sobre el capital en Quebec y Ontario. Quebec además recauda un impuesto de compensación sobre primas de seguros con una tasa de 0,30% (entre 2022 y 2024; será suprimido después del 1 de abril de 2024). El gobierno federal cobra un impuesto sobre capital de instituciones financieras a bancos, sociedades de fideicomiso y crediticias, y empresas de seguros de vida, cuando el capital imponible usado en Canadá supera mil millones CAP, con una tasa de 1,25%.

Todas las provincias y territorios cobran un impuesto sobre transferencia de bienes raíces o costos de registro por la compra de un bien raíz dentro de sus fronteras, calculados a partir del precio de venta o el valor estimado de la propiedad vendida con tasas que varían entre 0,02% y 5% (se puede aplicar tasas más elevadas a no residentes).

Los empleadores deben contribuir a la seguridad social en nombre de sus empleados, con tasas que varían según el territorio. Los ingresos pensionables máximos bajo el Plan de Pensiones de Canadá para 2022 es de 64.900 CAD. Para 2022, los empleadores deben pagar, por cada empleado, contribuciones al plan de pensión gubernamental de hasta 3.499,80 CAD y primas de seguro laboral de hasta 1.333,84 CAD.

Los impuestos sobre el sueldo son cobrado con una tasa mínima entre 1,95% y 4,3%.

Las provincias y territorios aplican impuestos al carbono, de conformidad con la ley sobre la tarificación de la contaminación causada por gases de efecto invernadero.

Otras fuentes útiles

Agencia fiscal de Canadá

Consulte el sitio Doing Business, para conocer la valor de los impuestos y contribuciones obligatorias.

Comparativo internacional de la fiscalidad de las empresas

Fuente: The World Bank - Doing Business, Ultimos datos disponibles.

Sistema contable

Normas contables

Los NIIF canadienses requieren que una empresa públicamente responsable use las NIIF. Una empresa que no deba rendir cuentas públicas puede usar las NIIF o las Normas de Contabilidad para Empresas Privadas.

El Consejo de Normas Contables del Instituto Canadiense de Contadores Públicos (AcSB) establece estándares de información contable y financiera.

Entidades de regulación contable

Consejo de Normas Contables de Canadá

Legislación contable

Los principios contables son definidos por el Instrumento Nacional 52-107 Principios Contables Aceptables y Estándares de Auditoría.

Divergencias entre las normas nacionales y internationales (IAS/IFRS)

Las NIIF son obligatorias para la mayoría de las compañías en Bolsa e instituciones financieras. Las empresas que también presentan su declaración en los Estados Unidos pueden optar por aplicar las NIIF de ese país mientras que las entidades involucradas en actividades de tarifa regulada pueden aplicar a ese esquema hasta el 2019, incluso si no presentan su solicitud en los Estados Unidos. Las NIIF no son obligatorias para las PYMES.

Prácticas contables

Año fiscal

El año fiscal típicamente empieza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre del mismo año.

Una sociedad también puede establecer un año fiscal de 12 meses consecutivos al empezar su actividad. Por ejemplo: del 1 de junio al 31 de mayo. Un año fiscal no puede rebasar las 53 semanas. Una vez seleccionado, el año fiscal no puede ser cambiado sin aprobación de las autoridades fiscales.

Estructura de las cuentas

Las cuentas financieras en Canadá suelen incluir un balance, una cuenta de pérdidas y ganancias, un estado de ganancias retenidas y un estado de flujos de efectivo.

Balance: período predeterminado de 12 meses consecutivos;
1) Activos
2) Pasivos
3) Balance de acciones

Obligaciones de publicación

Las recomendaciones contenidas en el manual del CPA (Contadores Colegiados de Canadá) se aplican a todas las empresas canadienses. Existen algunas reglas específicas para los bancos, compañías de seguros y organismos públicos. 

Los informes sobre el estado de las finanzas y los balances deben hacerse anualmente. Las empresas que coticen en bolsa deben proporcionar sus informes financieros cada tres meses.

La profesión de contable

Los contables

Los contadores planean, organizan y administran sistemas de contabilidad para particulares o establecimientos.  Los auditores y los contadores pueden pertenecer a empresas de contabilidad o auditoría del sector público o privado, así como trabajar de forma autónoma.  

Auditores Financieros y Contadores: los auditores financieros examinan y analizan los documentos contables y financieros de individuos o establecimientos para verificar su precisión y cumplimiento de las normas y los procedimientos contables.

Entidades profesionales de contabilidad

ICCA, Instituto Canadiense de Contadores Colegiados
CPAB, Consejo Canadiense de Rendición de Cuentas
CGA, Asociación de Contadores Colegiados de Canadá

Miembro de la IFAC (International Federation of Accountants)

Sí

Miembro de otras federaciones de contables

Canadá es miembro del Instituto Norteamericano de Contadores Públicos (AICPA, American Institute of Certify public accountants) y de la Confederación de Contables de Asia y el Pacífico (CAPA, Confédération des Comptables d'Asie-Pacifique), la cual representa a la organización de contabilidad nacional en la región Asia-Pacífico.

Organismos de auditoría

Las empresas deben recurrir a un auditor de cuentas de cuentas para la auditoria anual de la salud financiara en la organización.

Puede contactar a un auditor externo como ponerse en contacto con un auditor externo como Deloitte o KPMG.

Deducciones y créditos de impuestos

La principal exención fiscal es para los Planes Registrados de Ahorro para la Jubilación (RRSP), con un límite del 18% de los ingresos obtenidos en el año anterior, y una contribución máxima de 29.210 CAD para 2022 (el que sea menor). Los gastos deducibles están relacionados con el empleo, la educación, el cuidado de personas dependientes (con un límite de 8.000 CAD por cada dependiente menor de siete años y 5.000 CAD por dependiente entre 7-16 años), pensión alimenticia, algunos gastos de mudanza, las cotizaciones sindicales y profesionales, las donaciones e inversiones con cargos. Los accionistas individuales también pueden solicitar un crédito fiscal sobre los dividendos. El interés sobre el dinero prestado para adquirir propiedades de inversión o para invertir en un negocio usualmente es deducible. Las pérdidas de capital son deducibles, pero generalmente sólo contra las ganancias de capital.

Las deducciones de negocios para trabajadores independientes en general incluyen todos los gastos razonables que se realizan para generar ingresos para el negocio.

La ley provee diferentes créditos fiscales. Para más información, consulte el sitio web del Gobierno de Canadá.

Aquí puede consultar una lista exhaustiva de las deducciones para contribuyentes individuales.

Regímenes especiales para los expatriados

Para eliminar cualquier conflicto y la doble imposición que de otro modo podría resultar, los tratados impositivos de Canadá a menudo proporcionan reglas especiales de 'desempate' para determinar la residencia. Normalmente, en virtud de la legislación canadiense y las disposiciones de residencia de la mayoría de los tratados fiscales, un individuo es considerado residente en la jurisdicción en la que el individuo tiene vínculos personales y económicos más estrechos, aunque otros factores pueden influir en esta conclusión.

Los contribuyentes no residentes son gravados sobre su ingreso de origen canadiense, sobre ganancias por el uso de propiedad canadiense, y sobre ingresos derivados de un negocio en Canadá.

Impuesto sobre el patrimonio

No existen impuestos sobre el capital personal, la riqueza neta o las propiedades en Canadá. Sin embargo, las autoridades municipales recaudan impuestos sobre la ocupación de bienes inmuebles.

Los empleados residentes en Canadá deben pagar constribuciones de plan de pensiones del gobierno hasta 3.499,80 CAD, y primas de seguro laboral hasta 889,54 CAD en 2022. Los límites van hasta 6.999,60 CAD para particulares independientes.

Las municipalidades recaudan impuestos inmobiliarios sobre el valor de mercado estimado de bienes inmuebles dentro de sus fronteras administrativas. Las provincias y territorios cobran este impuesto sobre tierras que no están en una municipalidad.

Todas las provincias y territorios gravan un impuesto de transferencia de terrias o tarifa de registro al comprador de bienes inmuebles dentro de su territorio, con tasas que varían entre 0,02% y 5%.