Chile: Fiscalidad

Impuestos sobre las sociedades

Distinción entre sociedad residente y sociedad extranjera: Una empresa es considerada residente o domiciliada en Chile si fue constituida en el país. Para determinar si una entidad tiene un establecimiento permanente en el país o no, se aplica el principio de esencia sobre forma, es decir que aunque no se cumplan los requerimientos locales, la corporación contribuyente puede escoger ser tratada como local para que se le permita deducir sus gastos de negocio.

Tasa estándar

Sistema Parcialmente Integrado (PIS): Bajo este régimen, los accionistas o socios tributan solo sobre la distribución real de dividendos o ganancias por parte de la compañía.	27%
Régimen completamente integrado de pymes (ventas hasta 2,8 millones USD aproximadamente)	10% para los años 2020-2022, 25% a partir de 2023

Tasa de impuestos para sociedades extranjeras

Las empresas residente son gravadas sobre su ingreso a nivel mundial, mientras que las empresas no domicialidas o no residentes son gravadas únicamente sobre su ingreso originado en Chile.

Los accionistas finales están sujetos a una tasa fija de 35% por vía de retención al recibir un reparto imponible. El impuesto sobre el ingreso corporativo puede optar a un crédito completo con respecto al impuesto final en el régimen de pymes, pero solo 65% acceder al crédito en el sistema parcialmente integrado. No obstante, los propietarios extranjeros de una entidad bajo el sistema parcialmente integrado que son residentes en una jurisdicción que cuenta con un tratado para evitar la doble imposición, también tienen derecho a un crédito completo.

Imposición de plusvalías

Las ganancias de capital están sujetas a tributación normal salvo en caso de cláusulas especiales que establezcan exenciones: la duración en que se posean los valores, la naturaleza usual u ocasional de la compra o reventa de acciones, y la relación entre el vendedor y el comprador. Las ganancias derivadas de valores determinados están sujetas a un trato fiscal preferencial (por ejemplo, cuotas de fondos de inversiones cotizadas en una bolsa autorizada, valores de empresas locales cotizadas en bolsa, cuotas de fondos mutuos si el fondo invierte en valores bursátiles, etc.).

Deducciones y créditos de impuestos

En general, los gastos realizados para generar ingresos gravables pueden ser deducidos.

Los gastos son deducibles por depreciación y agotamiento, pérdidas operativas netas, pagos a afiliados extranjeros, impuestos (salvo impuestos sobre el ingreso). Los gastos de intereses pueden ser deducidos con ciertas condiciones. Bajo ciertas circunstancias, las deudas incobrables y las donaciones caritativas pueden ser deducibles (hasta 5% del ingreso neto imponible de la empresa). La deducibilidad de los pagos realizados en el exterior por el uso de marcas, patentes, fórmulas y servicios de consultoría y otros servicios similares está limitada a un máximo del 4% de los ingresos derivados de ventas y servicios en el año correspondiente. Los gastos de puesta en marcha pueden ser amortizados en un período de seis años. Las multas y gastos legales respectivos son deducibles, con ciertas condiciones. Las pérdidas pueden ser postergadas indefinidamente, pero no se aceptan traspados al período anterior.

Otros impuestos a las sociedades

También existe un impuesto de timbre (máximo de 0,8%), una tarifa por licencia municipal, un impuesto sobre bienes raíces (1,4% en el caso de propiedad no agrícola y 1% sobre propiedad agrícola, con exepciones), impuestos sobre los sueldos (de 0% a 40% de la remuneración de los empleados), contribuciones a la seguridad social, de la siguiente forma:

- Una prima mensual del 0,93% sobre remuneraciones para seguros de accidentes laborales

- 2,4% del sueldo bruto del trabajador para contribuciones obligatorias de seguro de desempleo

- Una prima de 1,99% para seguros de vida e invalidez.

- Las contribuciones adicionales dependen del riesgo de la actividad laboral, con tasas hasta el 3,4%.

Otras fuentes útiles

Servicio de Impuestos Internos

Consulte el sitio Doing Business, para conocer la valor de los impuestos y contribuciones obligatorias.

Comparativo internacional de la fiscalidad de las empresas

	Chile	América Latina y Caribe	Estados Unidos	Alemania
Número de pagos de impuestos por año	7,0	28,2	10,6	9,0
Tiempo requerido para las formalidades administrativas en horas	296,0	327,5	175,0	218,0
Monto total de impuestos en % de ganancias	34,0	46,8	36,6	48,8

Fuente: The World Bank - Doing Business, Ultimos datos disponibles.

Reglamentos contables

Sistema contable

Normas contables: Chile adoptó las NIIF (para compañías públicas y entidades financieras entre 2009 y 2012, así como para PyMEs en 2013).
Entidades de regulación contable: Ministerio de Hacienda
Legislación contable: Las reglas de contabilidad están definidas en el Código Tributario.
Divergencias entre las normas nacionales y internationales (IAS/IFRS): Chile ha adoptado las NIIF como su norma contable nacional.

Prácticas contables

Año fiscal: El año fiscal comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre del mismo año (año calendario).
Estructura de las cuentas: Los estados financieros básicos incluyen el balance, la declaración de ingresos, la declaración de flujos de efectivo y notas relacionadas con los estados financieros.
Obligaciones de publicación: Las empresas deben presentar su situación financiera a los accionistas una vez al año. Los libros de contabilidad deben estar escritos en español y usar la divisa chilena como referencia.

La profesión de contable

Los contables: El principal organismo de representación es el Colegio Nacional de Contadores de Chile.
Entidades profesionales de contabilidad: Colegio de Contadores, Colegio Nacional de Contadores de Chile
Miembro de la IFAC (International Federation of Accountants): Sí

Miembro de otras federaciones de contables: El Colegio Nacional de Contadores de Chile es un miembro activo de la Asociación Interamericana de Contabilidad (AIC) y de la Confederación Iberoamericana de Contadores Públicos.
Organismos de auditoría: La auditoría externa es obligatoria en el caso de las sociedades de capital y los inversionistas extranjeros cuyas ganancias sean repatriadas. Entre los auditores externos se encuentran Deloitte, KPMG, Ernst & Young y PricewaterhouseCoopers.

Impuestos al consumo

Naturaleza del impuesto: Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Tasa estándar: 19%
Tasa reducida: No se aplica ninguna tasa reducida; sin embargo, ciertos productos/servicios están exentos del IVA.
Los exentos de impuesto: Algunos productos y servicios están exentos, como: exportaciones; ingreso a eventos deportivos y culturales; bienes raíces; servicios de flete; vehículos y camiones usados; transporte internacional de pasajeros; educación.
Los exportadores no pagan IVA en sus ventas al extranjero y tienen derecho a un reembolso del IVA pagado por los bienes y servicios adquiridos en el contexto de sus actividades de exportación.
Modos de cálculo y declaración: El IVA es gravado sobre bienes y servicios nacionales, y sobre la importación de bienes. Es obligatorio registrarse para el VIA, sin umbral. Las declaraciones deben ser realizadas mensualmente, calculando la diferencia entre el impuesto pagado y el crédito fiscal, y el pago del IVA debe ser realizado al mismo tiempo.
Otros impuestos al consumo: Algunos productos específicos están sujetos a impuestos bajo la ley de IVA, con tasas que van de 10% a 50%, incluyendo joyas (15%), bebidas alcohólicas (de 20,5% para fermentados y 31,5% para destilados), gaseosas con alto nivel de azúcar (18%), otros tipos de bebidas naturales o artificiales, incluyendo bebidas energéticas o hipertónicas (10%), y 50% por la primera venta o importación de artículos de pirotecnia.

Impuesto sobre la renta de las personas

Distinción entre residente y no residente: La residencia con objetivo fiscal se adquiere tras residir en el país, de manera consecutiva o no, por un período o períodos que superan en total 183 días, dentro de un período de 12 meses. Si se adquiera un domicilio antes de la residencia y se desea permanecer en Chile de manera permanente o por un tiempo prolongado, se aplica una imposición normal a partir de la fecha de ingreso al país.

Tasa estándar

Impuesto sobre la renta	Tasas progresivas de hasta 40% La tasa depende de unidades mensuales tributarias (UTM). El valor de una unidad en CLP es reevaluada cada mes.
De 0 hasta 13,5 UTM	0% o exento de pagar impuestos individuales
De 13,5 a 30 UTM	4%
De 30 a 50 UTM	8%
De 50 a 70 UTM	13,5%
De 70 a 90 UTM	23%
De 90 a 120 UTM	30,4%
De 120 a 310 UTM	35%
Más de 310 UTM	40%

Deducciones y créditos de impuestos: En general, los gastos incurridos para el único interés del empleador son debidamente deducibles (por ejemplo, gastos de viaje y alojamiento, y entretenimiento respaldado).
Los particulares residentes en el país pueden deducir el interés pagado por créditos hipotecarios destinado a la compra o construcción de una o más viviendas (hasta 8 unidades fiscales anuales). También se aplica una deducción por contribuciones de pensión voluntarias, con un límite de 600 unidades tributarias anuales. Además, los padres reciben un crédito fiscal en sus impuestos personales para gastos relacionados con la educación primaria y secundaria de sus hijos.
Regímenes especiales para los expatriados: Los extranjeros que trabajan en Chile están sujeto a impuestos sobre sus ingresos de origen chileno durante los primeros tres años en Chile, tras lo cual se grava el ingreso a nivel mundial.
A los extranjeros residentes se les aplica un impuesto sobre su salario, deduciendo las contribuciones a la seguridad social. Los extranjeros no residentes no pueden deducir las contribuciones a la seguridad social antes de adquirir la residencia en Chile. Los particulares extranjeros pueden verse exentos de algunos pagos de seguridad social locales, si pertenecen a una entidad de seguridad social extranjera que cubre al menos la pensión, minusvalía, enfermedad y muerte.
Un impuesto fijo para no residentes también puede ser aplicado para trabajos técnicos o de ingeniería, o servicios profesionales que un particular efectúa a través de un informe, asesoría o pland de desarrollo, con una tasa de 15%.
Impuesto sobre el patrimonio: Las ganancias en capital, por lo general, pagan impuestos como un ingreso ordinario. Las ganancias por la venta de varios activos pueden quedar exentas de impuestos o pagar una tasa reducida si se cumplen ciertas condiciones.
Se aplica un impuesto sobre bienes inmuebles con las siguientes tasas: 1,4% en el caso de propiedad no agrícola y 1% sobre propiedad agrícola (se aplican sobrecargos sobre las propiedades con un valor fiscal superior a 530.000 USD aproximadamente).
Las contribuciones de seguridad social pagadas por el empleado corresponden en total a 20% del sueldo bruto, con un límite mensual de 81,7 unidades tributarias. Los particulares extranjeros pueden verse exentos de algunos pagos locales de seguridad social, si pertenecen a un sistema de seguridad social extranjero que cubre al menos pensiones, minusvalía, enfermedad y muerte.
Se debe pagar además contribuciones por seguro de desempleo (0,6%, pagado por el empleado) y accidentes laborales y un seguro de enfermedad profesional (según el sector de actividad y las funciones del empleado).
Chile no aplica ningún impuesto sobre el patirmonio. Se grava un impuesto de herencia sobre le valo neto de los activos transferidos, con tasas que varían según la cercanía de la relación entre el destinatario y el difunto.

Convenios para evitar la doble imposición

Países con los cuales se ha firmado una convención para evitar la doble imposición: Consulte la lista de convenios fiscales firmados por Chile, Sitio web del Ministerio de Hacienda

Impuestos retenidos: Los dividendos pagados por entidades chilenas a particulares residentes están sujetos a un impuesto sobre el ingreso global complementario, con tasas progresivas que van de 0% a 40%. Los beneficios distribuidos en el extranjero a contribuyentes no residentes / no domiciliados están sujetos a una retención de impuesto sobre el ingreso adicional de 35%.
Intereses: 35% (4% en algunos casos, como los intereses de préstamos acordados por un banco extranjero o una institución financiera internacional, y por una empresa de seguros o fondo de pensiones que cumpla ciertos requerimientos de registro).
Regalías: 15% (patentes de inventos, programas computacionales, modelos de utilidad, diseños y dibujos industriales, planos o relieves de circuitos integrados, y nuevas variedades de vegetales) / 30% (marcas, patentes, fórmulas y otros servicios similares; y en caso de que el beneficiario sea residente en una jurisdicción con un régimen fiscal preferencial).
Se aplican tasas especiales de intereses y regalías en el caso de residentes de países con los que Chile ha firmado un tratado para evitar la doble imposición.

Fuentes de información fiscal

Autoridades fiscales: Resumen de las medidas fiscales adpotadas para afrontar la crisis de COVID-19
SII, Servicio de Impuestos Internos
Ministerio de Hacienda
Otras fuentes útiles: Servicio nacional de aduanas
Banco Central de Chile
Las guías: Guía Fiscal PWC - Chile

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