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bandera España España: Fiscalidad

En esta página: Impuestos sobre las sociedades | Reglamentos contables | Impuestos al consumo | Impuesto sobre la renta de las personas | Convenios para evitar la doble imposición | Fuentes de información fiscal

 

Impuestos sobre las sociedades

Distinción entre sociedad residente y sociedad extranjera
Una empresa es residente en España y está sujeta al impuesto sobre el ingreso corporativo sobre sus ingresos munidales cuando: fue constituida en acorde con la ley española, su oficina registrada está en España, y/o su oficina central efectiva está en España (por ejemplo, cuando las actividades de negocios son gestionadas y controladas desde España).

Si una empresa está establecida en un país o territorio donde no se cobra impuesto, o que es un paraíso fiscal, esta empresa es considerada residente en España para efectos fiscales si su actividad central de negocios se desarrolla en España, o si sus principales activos consisten, directa o indirectamente, en propiedad situada, o con derechos, o ejercida en España.

 

Tasa estándar

Impuesto de sociedades (beneficios comerciales, ingresos, ganancias de capital) 25%
Compañías nuevas que obtienen ganancia tanto en su primer periodo fiscal como en el siguiente periodo fiscal (no aplica a compañías de capital) 15%
Impuesto sobre actividades de empresa y profesionales (impuesto local directo gravado anualmente por los resultados de actividades de empresas, profesionales o artísticas) Varía según diferentes factores, y no puede superar 15% de las ganancias presuntas promedio de la actividad de empresa/profesional
Cooperativas protegidas fiscalmente 20%
Empresas que operan en la Zona Especial Canaria (ZEC) 4%
Entidades de crédito 30%
 
Tasa de impuestos para sociedades extranjeras
Las empresas residentes en España, que son empresas constituidas, registradas o gestionadas en España, pagan impuestos por los ingresos y beneficios de capital a nivel mundial. Las empresas no residentes solo pagan impuestos por los ingresos y beneficios de capital provenientes de España. En el caso de los establecimientos permanentes en España de empresas extranjeras, el impuesto sobre la renta de un no residente es gravado sobre le ingreso que puede ser asignado al establecimiento permanente con una tasa fiscal de 25%.
Imposición de plusvalías
Las ganancias de capital en general son incluidas en el ingreso imponible, y son gravadas con la tasa estándar de impuesto sobre el ingreso corporativo (25%). El 95% de las ganancias de capital están exentas de impuesto si se detiene una participación de al menos 5% en la filial por un período de un año antes de la cesión de acciones, lo que genera una tasa fiscal efectiva de 1,25%. El requerimiento de 5% es considerado si la participación en la filial excede 20 millones EUR.
Deducciones y créditos de impuestos
Los gastos comerciales generalmente son deducibles si los gastos se incurren con el propósito de obtener ganancias, se registran y documentan adecuadamente y siempre que no se aplique una restricción o limitación de deducibilidad particular. Los pagos del impuesto sobre la propiedad inmueble y los recargos locales sobre estos impuestos son deducibles al determinar la base del impuesto corporativo. Todos los sueldos, salarios y bonos pagados en general son deducibles, al igual que indemnizaciones por despido (con un límite de 1 millón EUR por empleado). Las donaciones se consideran gastos no deducibles para propósitos de impuesto al ingreso corporativo. A pesar de esto, un crédito fiscal de hasta el 35% de la donación puede ser utilizado para donaciones a organizaciones sin fines de lucro que cumplan con ciertos requisitos. Las deudas incobrables son deducibles, según ciertas condiciones.

Las pérdidas operativas netas pueden ser pospuestas indefinidamente (con un límite de 70% de ingreso imponible obtenido antes de la solicitud de postergación, 50% para contribuyentes con un ingreso entre 20 millones EUR y 60 millones EUR en los 12 meses anteriores a la solicitud, 25% para empresas con ganancias sobre 60 millones EUR en los 12 meses anteriores a la solicitud —no se aplican límites a empresas con pérdidas operativas bajo 1 millón EUR). No se permite desplazar pérdidas a ejercicios anteriores.

Se otorgan incentivos fiscales a la I+D (25%, o 42% si los gastos son más elevados que el promedio de los gastos de I&D de la empresa durante los dos años anteriores, con un límite de 3 millones EUR o 5 millones EUR en algunos casos excepcionales), e innovación tecnológica de productos ya existentes (12% de los costos, o 50% para pymes, con condiciones). Un crédito fiscal adicional de 17% está disponible para gastos de equipo realizados únicamente para personal que realiza o que está calificado para realizar actividades de I&D. También se otorga un tratamiento fiscal especial a los bancos, compañías de desarrollo industrial y a las compañías y fondos de capital de riesgo.

Otros impuestos a las sociedades
Se aplica un impuesto al capital de 1% sobre las reducciones de capital y la disolución de la compañía, el cual debe ser pagado por los accionistas. También se aplica el impuesto sobre nómina, impuesto sobre bienes inmuebles (con tasas que varían según la región y el valor de la propiedad) y un derecho de timbre (0,5% para todos los documentos notariales, y un rango de 0,75% a 3% para otras transacciones, según la región y el tipo de transacción). También se aplica un impuesto sobre hidrocarburos relacionado con la exploración, investigación y explotación de hidrocarburos.

En general, se aplica un impuesto de transferencia, generalmente de 5% a 11%, dependiendo de la región (6% en promedio), sobre transferencias inter vivos, incluidas las transferencias de bienes inmuebles y los arrendamientos de bienes inmuebles que están exentos del IVA. Las ventas de acciones en general están exentas del impuesto de transferencia.

Las empresas que residen en un paraíso fiscal para efectos fiscales y posean bienes inmuebles, o posean derechos de propiedad inmobiliaria en España, están sujetas a un impuesto equivalente al 3% del valor catastral del bien inmueble.

El empleador contribuye en 29,9% del sueldo del empleado para la seguridad social (23,6% para contingencias comunes, 5,5% para desempleo, 0,2% para el fondo de garantía de sueldo y 0,6% para formación profesional), más una contribución para contingencias profesionales, con una tasa que varía entre 1,5% a 7,15%, según el tipo de actividad.

Otros impuestos que pueden mencionarse son: impuesto sobre bienes raíces (recaudado anualmente por las autoridades locales), un impuesto local sobre el aumento del valor del suelo urbano (aplicado al momento de la venta del bien inmueble urbano), un impuesto sobre vehículos a motor, pagos por recolectar la basura.

Otras fuentes útiles
Agencia fiscal española
Consulte el sitio Doing Business, para conocer la valor de los impuestos y contribuciones obligatorias.
 

Comparativo internacional de la fiscalidad de las empresas

  España OCDE Estados Unidos Alemania
Número de pagos de impuestos por año 9,0 10,1 10,6 9,0
Tiempo requerido para las formalidades administrativas en horas 143,0 163,6 175,0 218,0
Monto total de impuestos en % de ganancias 47,0 41,6 36,6 48,8

Fuente: Doing Business - Ultimos datos disponibles.

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Reglamentos contables

 

Sistema contable

Normas contables
Las declaraciones financieras deben prepararse conforme las NIIF. La contabilidad en España se basa en el Plan de Contabilidad General (en total cumplimiento de las NIIF).
Entidades de regulación contable
ICAC, Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas
Legislación contable
La Ley 16/2007 del 4 de julio (y su modificación parcial con la Ley 34/2007 del 15 de noviembre) constituye y adapta la legislación mercantil de contabilidad y modifica, entre otras cosas, la Ley Comercial y la refundición del texto de la Ley de Sociedades de Capital (sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada y sociedades cotizadas). Las principales modificaciones afectan a los informes anuales de contabilidad, los criterios de evaluación de determinados puntos y el sistema de consolidación financiera.
Divergencias entre las normas nacionales y internationales (IAS/IFRS)
Los estándares NIIF son obligatorios para todas las compañías públicas nacionales y en bolsa que pertenezcan a compañías extranjeras (excepto para compañías extranjeras cuyas normas de jurisdicción local sean consideradas por la UE como equivalentes a las Normas NIIF). Las NIIF no son requeridas para las PyMEs.
 

Prácticas contables

Año fiscal
Año natural, pero se puede establecer de otra forma. No puede exceder los 12 meses.
Estructura de las cuentas
Las cuentas anuales consisten en el balance general, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el activo neto, el estado de flujo de efectivo y la memoria. Las cuentas anuales resumidas se pueden utilizar bajo ciertas condiciones de cantidad y personal para la PYME y las microempresas.

Según la legislación española, si se cumplen dos de los siguientes requisitos en dos años consecutivos, la empresa puede evitar la auditoría de sus cuentas anuales: los activos totales son inferiores a 2,85 millones EUR; el volumen de negocios anual es inferior a 5,7 millones EUR; y la fuerza de trabajo es menor a 50 empleados.
Obligaciones de publicación
La publicación de cuentas ante la autoridad reguladora es anual y obligatoria. Los directores de la compañía tienen un periodo de tres meses tras el cierre del año fiscal para preparar sus cuentas.
 

La profesión de contable

Los contables
La profesión está altamente desarrollada debido a la complejidad de la ley y los trámites administrativos.

El contador (censor jurado de cuentas) certifica, verifica, evalúa y organiza los libros de contabilidad y el balance de la empresa.

Los auditores también son numerosos.
Entidades profesionales de contabilidad
ICAC, Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas
ICJCE, Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España
AECE, Asociación Profesional de Expertos Contables y Tributarios de España
AEDAF, Asociación Española de Asesores Fiscales
AECA, Asociación Española de Contabilidad y Administración de Empresas
Miembro de la IFAC (International Federation of Accountants)
España es miembro activo de la Federación Internacional de Contadores (IFAC, en inglés).
Miembro de otras federaciones de contables
España es miembro de la Federación de Contadores Europeos (Accountancy Europe).
Organismos de auditoría
Las empresas deben recurrir a un auditor de cuentas para realizar una auditoría anual de la salud financiera de la organización. Puede consultar al Grupo de Auditores Públicos de España.
 
 

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Impuestos al consumo

Naturaleza del impuesto
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
Tasa estándar
21%
Tasa reducida
A ciertos bienes y servicios básicos se aplica un IVA reducido del 10% (por ejemplo, alimentos y bebidas para consumo humano o animal; productos farmacéuticos para animales; gafas de prescripción médica y lentes de contacto; cierto equipamiento médico; viviendas residenciales; transporte de pasajeros; servicios de hotelería y restauración; recolección de basura; ferias comerciales y exposiciones; entradas de cine; espectáculos culturales en vivo/entretenimiento) o 4% (por ejemplo, alimentos básicos; libros, diario y revistas; productos farmacéuticos para humanos; ciertos bienes y servicios para personas minusválidas).

Las exportaciones y los servicios internacionales prestados a países no pertenecientes a la UE no pagan impuesto.

Los exentos de impuesto
Se eximen de IVA las exportaciones y servicios relacionados, las operaciones financieras y los contratos de seguros, el arrendamiento inmobiliario, los servicios médicos y de educación, y los servicios universales de correos.
Modos de cálculo y declaración
El IVA se aplica al suministro de bienes y servicios sujetos a impuestos. El registro es obligatorio para todas las empresas que operan en España. Las empresas extranjeras que venden productos en el mercado español a través de Internet no necesitan registrarse para el IVA si su facturación anual es inferior a 35.000 EUR (reducido a 10.000 a partir de julio de 2021).

La declaración y pago se realiza trimestralmente, a menos que las ganancias en el período previa superen aproximadamente 6 millones EUR —en ese caso, se deben declarar mensualmente a través del sistema de electrónico de declaración de IVA.

Otros impuestos al consumo
Se cobran impuestos especiales sobre la mayoría de los productos de combustibles de hidrocarburo, bebidas alcohólicas y productos de tabaco.

Se requiere un Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte (IEDMT) al registrar un vehículo de motor.

Las transferencias de bienes raíces también están sujetas a un IVA de 21%, con una tasa reducida en el caso de propiedad privada residencial (10%) y particulares que no hacen parte del sistema de IVA (impuesto de transferencia de 6%).

En las Islas Canarias se aplica un impuesto específico en lugar de IVA denominado Impuesto General Indirecto Canario (IGIC). La tasa IGIC ordinaria es del 7% y las otras tasas IGIC son del 0%, 3%, 9.5% y 15% y 20%. En Ceuta y Melilla se aplica el impuesto a las ventas en lugar del IVA.

Se grava un impuesto sobre donaciones y herencias sobre el valor neto de adquisición de valores, con tasas progresivas (que pueden variar según las regiones, en general entre 7,65% y 34%). Se aplica un impuesto sobre los ingresos por juego.

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Impuesto sobre la renta de las personas

Distinción entre residente y no residente
Las personas residentes, que pasan más de 183 días del año fiscal en España o con una base profesional o comercial principal en España, pagan impuestos sobre el ingreso mundial. Los individuos no residentes solo pagan impuestos sobre los ingresos de fuentes españolas a una tasa diferente (deducible en el país de origen si se firma la convención de no imposición doble).
 

Tasa estándar

Base fiscal Tasas progresivas de 9,5% a 22,5%

Además de estas tasas, se puede aplicar la tasa local, que se genera a partir de una tabla aprobada por la región española relevante. Por esta razón, las tasas fiscales finales pueden varias según la región donde el particular sea residente

De 0 a 12.450 EUR 9,5% (+9,5% impuesto local)
De 12.450 a 20.200 EUR 12% (+12% impuesto local)
De 20.200 a 35.200 EUR 15% (+15% impuesto local)
De 35.200 a 60.000 EUR 18,5% (+18,5% impuesto local)
De 60.000 a 300.000 EUR 22,5% (+22,5% impuesto local)
Más de 300.000 EUR 23.5% (+23.5% impuesto local)
Impuesto al ahorro Se aplica una tasa del 19% sobre los ahorros hasta 6.000 EUR, 21% entre 6.000 y 50.000 EUR y 23% hasta 200.000 EUR; y 26% sobre ahorros por sobre 200.000 EUR
Impuesto a la riqueza (sobre los valores en posesión del contribuyente hasta el 31 de diciembre) Tasas progresivas de 0,2% a 2,5% (pueden variar según las regulaciones de los gobiernos regionales).
 
Deducciones y créditos de impuestos
Existen deducciones por contribuciones obligatorias a la seguridad social, cuotas sindicales (hasta 500 EUR), contribuciones obligatorias a sociedades de beneficio mutuo, y “otros gastos” (limitados a trabajadores minusválidos o aquellos que trabajan en otra localidad, con un límite de 2.000 EUR). El pago de una pensión alimenticia a una ex pareja, en acuerdo con una decisión de justicia, está sujeto a deducciones. Las contribuciones a planes de pensión calificados pueden ser deducibles con un máximo de 8.000 EUR al año.
Se entregan diferentes subvenciones por ley a particulares (5.550 EUR, y 6.700 EUR sobre 65 años y 8.100 EUR sobre 75 años) y familias (con variaciones según la composición de la familia). También se aplica una subvención familiar básica para minusvalía de parientes en línea ascendiente o descendiente de 3.000 EUR por familiar, o de 9.000 EUR cuando el nivel de minusvalía es de 65% o más.
Los gastos para generar ingresos de negocios en general pueden ser deducidos. Se aplican diferentes reducciones al ingreso neto de negocios.

Las pérdidas de capital que derivan de la venta de acciones están incluidas en la renta de ahorros y solo pueden ser compensadas por ganancias de capital incluidas enrentas de ahorro del período fiscal.

Para más información, visite el sitio web de la autoridad fiscal española.

Regímenes especiales para los expatriados
Los particulares no residentes son gravados con una tasa fija de 24% sobre el importe bruto de los ingresos (es decir, no se conceden deducciones o bonificaciones. Para los residentes en otros Estados miembros de la UE o en los países del Área Económica Europea (EEE) con los cuales existe un intercambio efectivo de información tributaria, la tasa es del 19%. Las pesiones son gravadas con tasas progresivas de 8% a 40%. Las ganancias de capital, intereses y dividendos son gravados en 19%, y las regalías en 24%.

Una persona asignada para trabajar y vivir en España puede elegir tributar como no residente por un período de seis años.

No se grava el impuesto sobre el ingreso laboral obtenido por un particular residente fiscal si el trabajo fue realizado fuera de España, y si el trabajo fue realizado para una empresa, entidad o establecimiento permanente que no reside en España a nivel fiscal y en un país donde un impuesto similiar es gravado (con un límite de 60.100 EUR).

Impuesto sobre el patrimonio
Para no residentes, las ganancias de capital generadas por transferencias de activos son gravadas con una tasa de 19%.

Se grava un impuesto sobre donaciones y herencias sobre el valor neto de adquisición de valores, con tasas progresivas (que pueden variar según las regiones, en general entre 7,65% y 34%).

Además, se grava un impuesto sobre la propiedad. Las tasas pueden ser fijadas por cada municipio, en general con un mínimo de 0,4% (para propiedades urbanas) y un máximo de 1,3% (para propiedades especiales).

En 2021, la contribución de los empleados para la seguridad social representa 6,35% del sueldo (4,70% para contingencias comunes, 1,55% para desempleo y 0,10% para formación profesional), con una base máxima de contribución de 4,070,10 EUR al mes.

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Convenios para evitar la doble imposición

Países con los cuales se ha firmado una convención para evitar la doble imposición
Lista de la Agencia Fiscal Española sobre convenios de doble imposición
Impuestos retenidos
Dividendos: 19%; intereses: 0% para residentes de la UE / 19% para no residentes de la UE; regalías: 19% para los residentes de la UE/EEE y 24% para los no residentes, salvo estipulación contraria en un tratado fiscal.
Acuerdos bilaterales
España y Argentina han firmado un convenio para evitar la doble Imposición.

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Ultimas actualizaciónes: Marzo 2022