México: Fiscalidad

Impuestos sobre las sociedades

Distinción entre sociedad residente y sociedad extranjera: Según el Código federal fiscal mexicano, las empresas son consideradas residentes en México si su principal centro de administración o el lugar efectivo de gestión están en México.

Tasa estándar

Impuesto sobre sociedades	30%
Agricultura, ganadería, pesca y actividades forestales	30% de reducción de la carga tributaria

Tasa de impuestos para sociedades extranjeras

Los contribuyentes residentes mexicanos están sujetos al impuesto sobre el ingreso corporativo originado a nivel mundial. Los residentes extranjeros son gravados sobre el ingreso atribuido a sus establecimientos permanentes en México. Las empresas extranjeras establecidas en México están sujetas al mismo sistema fiscal que las empresa nacionales, aunque no se ven beneficiadas por ciertas exenciones. Aunque varios estados comenzador a ofrecer incentivos fiscales competitivos para atraer a inversores extrnajeros, la mayoría de los impuestos en México son gravados a nivel federal.

Imposición de plusvalías

Las ganancias de capital obtenidas por la venta de activos fijos, acciones y bienes inmuebles se consideran ingresos normales y están sujetas al tipo ordinario del impuesto de sociedades.

Las ganancias de capital que provienen de la venta de acciones emitidas por empresas mexicanas, valores solo representativos de estas acciones, acciones emitidas por una empresa extranjera cotizada en la bolsa mexicana o instrumentos financieros derivados en conexión con índices de la bolsa o con las acciones anteriormente mencionadas, están sujetos a un impuesto sobre el ingreso de 10%.

Los no residentes que vendan acciones a una empresa mexicana tributan al 25% de sus ingresos brutos o al 35% de los ingresos netos si cuentan con un representante en México (siempre que el no residente no se encuentre en un paraíso fiscal ni se beneficie de un régimen fiscal preferente).

Deducciones y créditos de impuestos

En general, todos los impuestos federales, estatales y locales (inclusive el impuesto municipal sobre bienes inmuebles) que se aplican a una empresa (sin tomar en cuenta aquellos que se retienen a otras partes y el impuesto sobre el ingreso corporativo) se consideran gastos deducibles a efectos fiscales.
Los gastos ocasionados antes de comenzar la actividad pueden amortizarse a un tipo del 10% por año, una vez aplicados los coeficientes de ajuste. En el caso de donaciones benéficas, el máximo deducible es del 7% del ingreso imponible del año anterior.
Los gastos de I&D (incluyendo inversión en I&D) dan acceso a un crédito fiscal de 30%.
Para ser deducibles, los gatos relativos a la asistencia técnica, transferencia de tecnología o royalties deben efectuarse directamente a las empresas con las capacidades técnicas requeridas para proporcionar el servicio correspondiente. Los pagos a filiales extranjeras son deducibles si respetan el principio de plena competencia.

Las pérdidas operativas netas pueden ser postergadas hasta 10 años (15 años en el caso de operaciones en aguas profundas relacionadas con actividades de extracción), sujetas a ajustes por inflación. No se permite desplazar pérdidas a períodos anteriores.

Los gastos no deducibles incluyen sanciones, donaciones no autorizadas, imprevistos, indemnizaciones, salarios exentos, etc. 

Otros impuestos a las sociedades

Tras el primer año de operaciones, las empresas pueden verse sujetas a un impuesto sobre la participación en los beneficios (10%), y a impuestos especiales sobre la producción y servicios (las pérdidas fiscales no se pueden compensar con la base de reparto de utilidades, y no más tarde que mayo del año posterior al año en que se obtuvieron las ganancias).

La transferencia de bienes inmuebles está sujeta a un impuesto sobre transferencias variable cuyos tipos oscilan del 2% al 5% sobre el valor más elevado, ya sea de la transacción, el valor normal de mercado o el valor municipal registrado (con algunas excepciones). Los estados cobran impuestos sobre bienes racíes con tasas variables.

Las empresas dedicadas a la prospección y extracción petrolera están sujetas a un régimen fiscal especial estipulado por la Ley de Hidrocarburos.

Las contribuciones de seguridad social están basadas en el sueldo diario más cualquier otra compensación pagada al empleado, con tasas que varían según la base de sueldo de los empleados mexicanos y el tipo de conceptos por el cual se entrega la compensación al empleado (desde 15% a 25%).

La adquisición de nuevos vehículos está sujeta a impuesto, mientras que los diferentes estados gravan un impuesto por la propiedad de vehículos. México no combra derechos de estampilla.

Otras fuentes útiles

Administración federal fiscal mexicana

Consulte el sitio Doing Business, para conocer la valor de los impuestos y contribuciones obligatorias.

Comparativo internacional de la fiscalidad de las empresas

	México	América Latina y Caribe	Estados Unidos	Alemania
Número de pagos de impuestos por año	6,0	28,2	10,6	9,0
Tiempo requerido para las formalidades administrativas en horas	240,5	327,5	175,0	218,0
Monto total de impuestos en % de ganancias	55,1	46,8	36,6	48,8

Fuente: The World Bank - Doing Business, Ultimos datos disponibles.

Reglamentos contables

Sistema contable

Normas contables: Las normas de contabilidad son establecidas por los organismos reguladores, como el Consejo Mexicano de Información Financiera. Las empresas mexicanas están obligadas a preparar sus informes financieros en español y según las Normas de Información Financiera mexicanas (NIF, antes conocidas como Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados). Los registros contables y los libros de cuentas deben registrarse en español.
Entidades de regulación contable: Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera
Legislación contable: Ley General de Sociedades Mercantiles de 1934, Ley Reglamentaria del Servicio Público de Banca y Crédito, Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro y Código Fiscal de la Federación de 1987.
Divergencias entre las normas nacionales y internationales (IAS/IFRS): La Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) adoptó en 2012 las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS) para los informes financieros. El Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera (CINIF) también ha estado eliminando las diferencias entre las IFRS y las Normas Mexicanas de Información Financiera (NIF), que son uno de los marcos usados por las PYMES.

Prácticas contables

Año fiscal: El año fiscal comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre del mismo año.
Estructura de las cuentas: Hay dos estructuras esenciales:

- El balance general, que refleja la situación de una empresa y proporciona información sobre los activos, pasivos y capital en una fecha determinada (último día del año fiscal).

- La cuenta de ganancias y pérdidas, que refleja los ingresos, gastos, pérdidas y ganancias durante un periodo específico (generalmente cada trimestre o año fiscal).
Obligaciones de publicación: Son obligatorios el balance general, el estado de resultados y el libro de cuentas. Todas las cuentas se publican anualmente.

Las empresas con ingresos superiores a 100 millones MXN, activos superiores a 79 millones MXN o con un mínimo de 300 empleados (cada mes durante el año fiscal) pueden presentar el dictamen fiscal preparado por un contador público independiente. En este caso las autoridades tributarias se limitan a una revisión para verificar que la auditoría se haya realizado correctamente.

La profesión de contable

Los contables: Para poder ejercer en el país se necesita el título de contador público. Puede consultar la página web del Instituto Mexicano de Contadores Publicos, A.C.
Entidades profesionales de contabilidad: Instituto Mexicano de Contadores Públicos
Colegio de Contadores Públicos de México
Miembro de la IFAC (International Federation of Accountants): Sí

Impuestos al consumo

Naturaleza del impuesto: Impuesto al Valor Agregado o IVA.
Tasa estándar: 16% - Ley del Impuesto al Valor Agregado
Tasa reducida: La entrega de bienes y servicios, al igual que el uso y goce de bienes en locales o establecimientos situados en zonas transfronterizas están sujetas a una tasa reducida de 8%.
El tipo cero de IVA se aplica a un gran número de transacciones, incluyendo la exportación de ciertos bienes y ciertos servicios, alimentos sin procesar y leche; medicamentos patentados, etc.
Los exentos de impuesto: Los suministros y servicios exentos incluyen: libros, periódicos y revistas; construcciones usadas con fines residenciales; transferencia de derechos de autor; educación; transporte público de pasajeros por vía terrestre; transporte de bienes por vía marítima por parte de no residentes; divisas e instrumentos de crédito (incluyendo participaciones) locales y extranjeros.
Modos de cálculo y declaración: Toda entidad comercial o persona que realiza o provee bienes y servicios imponibles durante sus actividades en México debe registrarse para el IVA, cuya declaración se realiza mensual y anualmente. En el caso de las declaraciones mensuales, todos los rendimientos y pagos deben ser efectuados en los primeros 17 días del mes posterior, mientras que las anuales deben presentarse antes del 31 de marzo del año siguiente. El régimen de incorporación fiscal permite que las personas de bajos ingresos y capacidad administrativa limitada gocen de beneficios especiales durante un período máximo de seis años, incluyendo la presentación de declaraciones bimensuales.
A partir del 1 de junio de 2020, cualquier empresa que entre servicios digitales a usuarios situados en México debe registrarse ante las autoridades fiscales mexicanas para calcular y recaudar el IVA asociado a esos servicios digitales por parte de los usuarios mexicanos y pagarlo con una base mensual.
Otros impuestos al consumo: Se aplican impuestos especiales sobre la gasolina (% variable), cerveza (26,5%), vino (26,5% a 53%), licores (53%), cigarrillos y otros productos de tabaco (160% más una cuota adicional), servicios por rifas y juego (30%), gaseosas (1 MXN/litro), comida "chatarra" (8%) y servicios de telecomunicaciones (3%).
Los impuestos especiales sobre gaseosas y productos de tabaco son actualizados según la tasa de inflación de México.
La compra de nuevos vehículos está asujeta a impuesto, mientras que los diferentes estados pueden imponer un impuesto sobre la propiedad de vehículos.

Impuesto sobre la renta de las personas

Distinción entre residente y no residente: Según el cógido fiscal federal, un particular es residente para efectos fiscales mexicanos, cuando estableció un hogar o que sus intereses vitales están en México. Se considera que el centro vital de intereses de un particular está en México si, ya sea que más de la mitad del ingreso de la persona proviene de una fuente mexicana en un año civil, o ya sea que México es el lugar principal de las actividades profesionales de la persona.

Tasa estándar

Tipos impositivos anuales para los residentes	Varían de 1,92% a 35% (2022)
De 1 a 7.735 MXN	1,92%
De 7.735,01 a 65.651,07 MXN	6,4%
De 65.651,08 a 115.375,90 MXN	10,88%
De 115.375,91 a 134.119,41 MXN	16%
De 134.119,42 a 160.577,65 MXN	17,92%
De 160.577,66 a 323.862 MXN	21,36%
De 323.862,01 a 510.451 MXN	23,52%
De 510.451,01 a 974.535,03 MXN	30%
De 974.535,04 a 1.299.380,04 MXN	32%
De 1.299.380,05 a 3.898.140,12 MXN	34%
Más de 3.898.140,12 MXN	35%

Deducciones y créditos de impuestos: La deducciones están sujetas a un límite anual equivalente al menor de 15% del ingreso anual total del contribuyente, o un monto equivalente a cinco UMA (Unidad de Medida y Actualización) anuales (máximo de 175.505 MXN en 2022).

Las deducciones se autorizan para gastos de empresa, gastos médicos, gastos de hospital y gastos dentales, al igual que una cantidad limitada de seguro médico, pensiones, intereses hipotecarios, etc. También se conceden subsidios personales al contribuyente y sus dependientes.

Las donaciones a organizaciones benéficas autorizadas son deducibles hasta el 7% de los ingresos imponibles del año anterior. Los intereses hipotecarios (ajustados por inflación) también son deducibles, sujetos a determinados límites.
Los contribuyentes pueden deducirse los gastos de matrícula del cónyuge, hijos y padres, y de sí mismos. El máximo deducible por estudiante varía de 12.900 MXN hasta 24.500 MXN, dependiendo del nivel de estudios. 
Los contribuyentes residentes están autorizados a deducir gastos no reembolsados médicos, dentales, de nutricionista, psicólogo, primas de seguros de salud, y gastos funerarios, ya sea para sí mismos o personas dependientes, cuando no se pagan en efectivo.
Los propietarios de empresas y profesionales independientes en general pueden gozar de las mismas deducciones que las corporaciones.
 Para más información sobre las deducciones consulte la página del servicio de administración tributaria.
Regímenes especiales para los expatriados: Los residentes deben pagar impuestos sobre sus ingresos a nivel mundial, los no residentes deben pagar solo por ingresos provenientes de fuentes mexicanas. No hay concesiones especiales para expatriados.

Si un empleado se considera no residente a efectos fiscales, el tipo aplicable varía del 15% (125.900 a 1 millón MXN) al 30% (por sobre 1 millón MXN). Los primeros 125.900 MXN del salario recibido en un periodo de 12 meses están exentos de impuestos.
Los no residentes están sujetos a impuestos retenidos sobre el ingreso por intereses generado en México, con tasas de entre 0% y 35%. Las ganancias que emanan de la venta de propiedad inmueble situada en México, y la venta de acciones de empresas mexicanas fuera de la Bolsa mexicana, también están sujetas a impuesto: en general, el inversionistas no residente puede elegir pagar una tasa fija de 25% de las ganancias brutas, o 35% de la ganancia neta. Las ventas de acciones en la Bolsa mexicana están sujeta a un impuesto retenido fijo de 10%.
Impuesto sobre el patrimonio: No existen impuestos sobre el patrimonio o la herencia, aunque se puede aplicar un impuesto inmobiliario local. Se aplica una retención fiscal del 10% a los dividendos pagados a particulares residentes. Una retención del 25% se aplica a los ingresos de no residentes por el arriendo de bienes inmuebles y personales.
Los empleados deben contribuir a la seguridad social según tasas variables y sujetas a diferentes límites basados en múltiplos de la UMA (Unidad de Medida y Actualización), hasta un máximo de 22.243 MXN (2021).
Los impuestos sobre bienes raíces son gravados por los estados con tasas variables.

Convenios para evitar la doble imposición

Países con los cuales se ha firmado una convención para evitar la doble imposición: Lista de convenios fiscales entre México y otros países para evitar la doble tributación.

Impuestos retenidos: Dividendos: 0% (empresas residentes) / 10% (particulares residentes y no residentes). Intereses: 0% (empresas residentes) / hasta 20% (particulares residentes) / de 4,9% (pagado a bancos extranjeros) hasta 35% (tasa estándar para no residentes) / 40% (si pagado a una parte relacionada en un paraíso fiscal). Regalías: 0% (empresas residentes) / 10% (particular residentes) / 25% (estándar para no residentes) / 35% (patentes y marcas pagadas a no residentes) / 40% (si pagado a una parte relacionada en un paraíso fiscal).

Fuentes de información fiscal

Autoridades fiscales: Resumen de las medidas fiscales de México en respuesta al COVID-19
Servicio de Administración Tributaria
Secretaría de Hacienda y Crédito Público
Otras fuentes útiles: Guía fiscal de México Rankia
Las guías: Guía Fiscal PwC - México

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